Податки на криптовалюту в Україні 2025: ставка 23%, декларування, амністія

⚠️ Важливо: Ціни наведені як приклад і можуть змінюватися. Актуальну інформацію завжди уточнюйте.

✓Криптовалюта має статус рухомого майна (як автомобіль чи комп’ютер)

✗НЕ є платіжним засобом

📋3 вересня 2025 року Верховна Рада ухвалила законопроєкт №10225-д у першому читанні

Парадокс українського законодавства:

Закон “Про віртуальні активи” №2074-IX, прийнятий у лютому 2022 року, досі не набув чинності — його дія залежить від змін до Податкового кодексу, які так і не затвердили. Віртуальні активи визначені законом, але регулюються податковими консультаціями ДПС, а не системним законодавством.

🏛️ Для держслужбовців:

Додатковий обов’язок декларувати у єДекларації НАЗК як нематеріальний актив. За 2024 рік понад 2100 чиновників задекларували віртуальні активи — це на 10% більше, ніж у 2023 році.

⚠️ Реальний приклад:

У 2024 році СБУ відкрила кримінальну справу проти мешканця Києва, який не задекларував дохід від продажу Bitcoin на суму понад 15 млн грн. Податкове зобов’язання з штрафами перевищило 4 млн грн.

📌 Підсумок розділу:

•Криптовалюта легальна, але не є платіжним засобом

•Дохід оподатковується за ставкою 23% незалежно від відсутності спеціального закону

•Недекларування загрожує штрафом 25% + пеня, а понад 1 млн грн — кримінальною справою

•Держслужбовці зобов’язані декларувати криптовалюту в НАЗК

📊 Приклад розрахунку:

📈Купили Bitcoin за 70 000 грн

📉Продали за 100 000 грн

💰Прибуток: 30 000 грн

💳Податок: 6 900 грн

🌍 Порівняно з іншими країнами:

🇩🇪Німеччина — 0% після року володіння

🇺🇸США — від 0% до 20% залежно від доходу

🇵🇹Португалія — 28% на пасивні інвестиції

🇮🇳Індія — 30% плюс 1% TDS при кожній транзакції

🇺🇦Україна — 23% фіксована ставка

💡 Податкова амністія 2026:

Планована пільгова ставка 5% діятиме лише перший рік після набрання чинності закону №10225-д. Це шанс легалізувати активи, придбані до 2026 року, без підтвердження походження коштів.

⚠️ Офіційної однозначної відповіді немає — позиція ДПС суперечлива:

✓Консультація №3436 (06.10.2023): оподаткування різниці між доходом та витратами

✗Консультація №637 (08.02.2024): оподаткування всієї суми продажу

Різниця у податках: 103 500 грн

📋 Що робити?

Зберігайте всі документи: виписки з бірж, скріншоти платежів, історію транзакцій з blockchain-explorer. Це не гарантує, що ДПС визнає витрати, але без документів шансів немає взагалі.

⏰ Для іноземних доходів (Binance, Coinbase):

Можна подати заяву про перенесення строку до 31 грудня, сплата — до 10 січня наступного року. Це дає додаткові 8 місяців на підготовку документів.

⚠️ Штрафи за прострочення:

•Несвоєчасна подача декларації — від 170 грн до 1020 грн

•Несвоєчасна сплата — пеня 10% річних за кожен день прострочення

•За рік пеня може перевищити сам податок

📌 Підсумок розділу:

•Загальна ставка податку — 23% (ПДФО 18% + військовий збір 5%)

•Суперечлива позиція ДПС щодо врахування витрат — зберігайте всі документи

•Податкова амністія 2026 — легалізація за 5% замість 23% (тільки перший рік)

•Декларація до 1 травня, сплата до 1 серпня — за прострочення пеня зростає щодня

Податкова подія виникає при конвертації у гривні, долари чи євро — будь-яку традиційну валюту. Продали Bitcoin за 100 000 грн готівкою чи на картку — маєте податковий обов’язок.

✓ Оподатковується:

•Продаж через біржу з виведенням на банківську картку

•P2P-обмін з отриманням готівки або переказу

•Отримання зарплати в USDT з наступною конвертацією у гривні

•Продаж NFT за фіатні гроші

•Майнінг з продажем видобутої криптовалюти

✗ НЕ оподатковується (за законопроєктом, але він ще не діє!):

•Обмін Bitcoin → Ethereum без виведення

•Обмін Ethereum → USDT та зберігання в USDT

•Купівля за гривні (це витрата, а не дохід)

•Зростання вартості Bitcoin у гаманці (поки не продали)

•Переказ між власними гаманцями

⚠️ Критичний нюанс:

Законопроєкт №10225-д прийнятий лише в першому читанні. До його набрання чинності діють консультації ДПС, які можуть трактувати обмін між криптовалютами як оподатковувану подію. Ризик є.

❌ Проблема з витратами:

Електроенергія, обладнання, амортизація. ФОП на загальній системі теоретично можуть врахувати ці витрати у валових витратах. Фізичні особи без статусу ФОП — не можуть. Тому майнінг без реєстрації ФОП економічно невигідний при легальному оподаткуванні.

КВЕД для майнінгу: 64.19 “Інші види грошового посередництва” (лист Держстату від 05.10.2018)

⚠️
Цей КВЕД заборонений для спрощеної системи, отже потрібна загальна система — податок 18% на прибуток плюс 5% військовий збір.

🔒 Стейкінг, Yield farming, DeFi-винагороди — найбільш неврегульована зона

Ви “замораживаєте” Ethereum у смарт-контракті та отримуєте 5% річних у додаткових токенах. Це дохід? Так. Коли його оподатковувати — при отриманні токенів чи при продажу? ДПС не дала чіткої відповіді.

🎨 Авторські відрахування (роялті):

Художник створив NFT, закодував 10% роялті при кожному перепродажу. Ці 10% можуть кваліфікуватися як авторська винагорода, але це спірне питання без судової практики.

⚠️ Складність:

Як підтвердити вартість покупки NFT, якщо купували за криптовалюту? Потрібні чіткі записи транзакцій, курси конвертації на дату, підтвердження з маркетплейсів (OpenSea, Rarible). Без цього ДПС може оподаткувати всю суму продажу, ігноруючи витрати.

📌 Підсумок розділу:

•Оподатковується тільки конвертація у фіатні гроші — обмін між криптовалютами в “сірій зоні”

•Майнінг вимагає реєстрації ФОП на загальній системі — інакше неможливо врахувати витрати

•Стейкінг та DeFi-винагороди — найменш врегульована зона, консервативний підхід безпечніший

•NFT оподатковується як рухоме майно за ставкою 23% — зберігайте докази вартості покупки

Декларування складається з трьох етапів: збір документів, розрахунок бази оподаткування та заповнення декларації в Електронному кабінеті платника податків. Процес займає 2-4 години для простих випадків.

📊 Виписки з бірж:

•Binance, Kuna, Bybit, Coinbase — всі біржі, де проводили операції

•Історія транзакцій має містити дати, суми, курси обміну

•Більшість бірж дозволяють експортувати дані в CSV або PDF

💰 Підтвердження витрат:

•Скріншоти платежів з банківських додатків

•Чеки P2P-переказів

•Платіжні доручення

•Договір купівлі-продажу зі свідками (якщо купували за готівку)

🔗 Blockchain-explorer дані:

•Для Bitcoin — blockchain.com

•Для Ethereum — etherscan.io

•Публічна адреса вашого гаманця дає змогу відстежити всі транзакції

•Роздрукуйте історію або збережіть PDF

📈 Курс НБУ:

•Знайдіть офіційний курс долара до гривні на bank.gov.ua на дату кожної операції

•Якщо операція в USDT — курс долара × кількість USDT

📸 Скріншоти балансу:

•Гаманець на початок та кінець року

•Особливо важливо, якщо біржа може заблокувати доступ або закритися

Зверніться в техпідтримку біржі з проханням надати виписку за період. Binance зберігає дані транзакцій навіть після блокування акаунту. Відповідь може зайняти 2-4 тижні, враховуйте це при плануванні строків.

Використайте blockchain-explorer для відновлення історії. Якщо знаєте публічну адресу гаманця — всі транзакції публічні. Експортуйте дані, створіть власну таблицю з датами, сумами, курсами.

📘 Кейс: втрачений доступ до Kuna

Якщо втратили seed-фразу від холодного гаманця — активи стають недоступними. Декларувати їх технічно потрібно (як актив), але оподатковувати нічого, бо не можете продати. У разі викрадення — заява в поліцію може бути підставою для неоподаткування.

📌 Підсумок розділу:

•Підготуйте документи: виписки з бірж, підтвердження витрат, blockchain-дані, курси НБУ

•Декларація подається через cabinet.tax.gov.ua — процес займає 2-4 години для простих випадків

•Врахування витрат може зменшити податок у кілька разів — зберігайте всі документи

•При втраті доступу до біржі — звертайтесь у техпідтримку за 2-4 тижні до дедлайну

ФОП потрібен при систематичній підприємницькій діяльності — P2P-торгівля, майнінг на продаж, надання послуг обміну. Особисті інвестиції не вимагають реєстрації ФОП.

⚖️ Критерії систематичності (судова практика):

⚠️ Увага: Якщо розміщуєте оголошення “Обміняю Bitcoin, вигідний курс” — це підприємницька діяльність.

⚡ Майнінг:

💼 Зарплата в криптовалюті: Отримання зарплати від іноземного роботодавця — НЕ підприємницька діяльність, ФОП не потрібен. Це трудові відносини, декларуєте як іноземний дохід.

⛔ ЗАБОРОНЕНО

ФОП 1-3 групи не можуть працювати з криптовалютою — це заборонено Податковим кодексом. Діяльність у сфері фінансового посередництва виключена зі спрощеної системи.

КВЕДи для криптовалюти (64.19 та 66.19) належать до фінансових послуг. ДПС у консультаціях підтверджує: спрощенці не мають права на такі операції.

⚠️ Наслідки порушення:

Примусове переведення на загальну систему плюс штраф 15% від всього обороту

🤔 Чому так багато ФОП на спрощенці все одно працюють?

Бо не знають про заборону або сподіваються, що “пронесе”. Поки ДПС не перевіряє масово, але законопроєкт №10225-д передбачає посилений контроль після набрання чинності.

📋 Джерело: Рекомендації з листа Держстату від 05.10.2018 № 14.4-09/435-18

⚠️ Обов’язкові умови:

•Обидва КВЕДи дозволені лише для загальної системи оподаткування

•Ведення бухобліку

•Подання річної декларації

•Сплата податку на прибуток 18% плюс військовий збір 5%

🏢 Для юридичних осіб:

📌 Підсумок розділу:

•ФОП потрібен тільки для систематичної діяльності — P2P-торгівля, майнінг на продаж

•Спрощена система для криптовалюти заборонена — тільки загальна система або ТОВ

•КВЕДи 64.19 та 66.19 — обов’язкові для майнінгу та торгівлі, тільки загальна система

•Порушення загрожує штрафом 15% від обороту та примусовим переведенням на загальну систему

📋 Рекомендація НБУ банкам (січень 2023):

Не проводити транзакції, пов’язані з гральним бізнесом та криптовалютами. Це не пряма заборона, але банки перестраховуються.

Найактивніше блокують: ПриватБанк, monobank, ПУМБ

📌 Підсумок розділу:

•Поріг для фінмоніторингу — 30 000 грн, круглі суми та часті P2P викликають блокування

•Працюйте з високорейтинговими продавцями, розбивайте суми, вказуйте реальні коментарі

•Альтернатива — Wise або Revolut з вищою комісією, але меншим ризиком

•Розблокування займає 3-14 днів — підготуйте документи та пояснювальну

📅 Таймлайн розвитку регулювання

Криптовалюта існувала поза законом — не заборонена, але й не визнана. Ніяких правил, ніяких податків, повна сіра зона. Власники Bitcoin раділи з анонімності, але не могли захистити свої активи в суді.

⚖️ Відсутність судового захисту

У 2019 році слідчий суддя скасував повідомлення про підозру у справі про викрадення Bitcoin, мотивуючи: “криптовалюта не має правового статусу, не може бути об’єктом злочину”. Парадокс: вкрали ваші активи, але держава не може покарати злодія.

🔒 Чому не спрацювало?

Закон був прив’язаний до змін у Податковому кодексі. Без податкових правил закон не міг набути чинності — такий механізм прописали депутати. Зміни до ПКУ мали визначити ставки, пільги, процедури. Їх так і не прийняли.

❌ Причини провалу:

💡 Альтернативні підходи, що не прижилися:

•Ідея “нульового оподаткування” для залучення криптобізнесу (відкинута як нереалістична)

•Спроби прирівняти до іноземної валюти (НБУ категорично проти, бо це зашкодить гривні)

✓ Чому це елегантно?

Раніше кожен обмін Bitcoin → Ethereum → USDT міг теоретично вважатися податковою подією. Трейдер робить 100 операцій на місяць — має декларувати кожну? Абсурд. Новий підхід: торгуйте всередині крипторинку скільки завгодно, податок тільки при виведенні в гривні.

🏢 Регулювання бізнесу:

🛡️ Захист інвесторів:

Легальний статус = можливість звернутися в суд у разі шахрайства, викрадення, невиконання договорів. Раніше суди відмовляли, бо “активів немає”. Тепер є.

📅 Що далі?

Друге читання — імовірно, весна 2026 року. Очікуються зміни: ставка може стати 20% замість 23%, терміни амністії можуть розшириться.

Набрання чинності планово з 1 січня 2026, але все залежить від швидкості парламентських процедур.

📌 Підсумок розділу:

•2014-2021 — повний правовий вакуум без судового захисту та можливості легального виведення

•Закон 2022 року провалився через відсутність змін до ПКУ та початок війни

•Законопроєкт №10225-д (2025) — перший реальний шанс на системне регулювання

•Податкова амністія 5% та оподаткування тільки при виведенні у фіат — ключові переваги

💭 В яких сценаріях це частково справедливо?

🔍 Технології контролю розвиваються

Chainalysis, Elliptic, CipherTrace — компанії, що відстежують потоки для урядів. Bitcoin НЕ анонімний — кожна транзакція публічна у blockchain.

За достатньої мотивації ДПС може прослідкувати ваші рухи.

💸 Ціна ризику — astronomical

⏮️ Майбутнє регулювання буде ретроспективним

Законопроєкт №10225-д дає амністію на 2026 рік. Після цього — повна ставка 23% ПЛЮС можливі перевірки за попередні роки. Податкова може запитати: “Де ви взяли Bitcoin у 2023 році? Доведіть легальність”.

🚫 Неможливість легалізувати капітал у майбутньому

Хочете купити квартиру за 100 000$ у 2027 році. Банк запитає: звідки гроші? Скажете “з криптовалюти” — попросять декларації.

Доводиться тримати капітал роками або продавати “в тіні” зі знижкою 20-30%

📌 Підсумок розділу:

•80% не декларують через відсутність чіткого закону, складність відстеження та високу ставку

•CRS та технології контролю роблять відстеження реальним — Bitcoin не анонімний

•Штраф 25% + пеня 10% можуть збільшити борг у 1,6 рази за 3 роки

•Для 95% користувачів CEX ризики не декларувати критично перевищують вигоди

Держава визнає: десятки тисяч українців володіють активами, купленими у 2017-2024 роках, але не декларували. Замість покарань — пропозиція “вибілити”. Платите 5% від поточної вартості — отримуєте повну легальність.

📋 Умови амністії:

💰 Приклад розрахунку:

⚠️ Ризики очікування:

✓ Переваги очікування:

📌 Підсумок розділу:

•Амністія 2026 — легалізація за 5% замість 23%, без підтвердження походження

•Економія 18% податків для великих сум — понад 500 000 грн це сотні тисяч гривень

•Ризик: ставка може змінитися у другому читанні, терміни скоротитися

•Для невеликих сум з документами краще декларувати зараз, для великих без документів — чекати

⚠️ Що сталося:

У березні 2025 вирішив вивести 2 млн грн на картку ПриватБанку через P2P. Банк заблокував, попросив пояснити походження. Олексій надав виписку з Binance. Банк передав інформацію в ДПС. Через 4 місяці — податкова перевірка.

💸 Фінансові наслідки

💡 Якби декларував правильно:

Сплатив би лише 460 000 грн за реальний прибуток. Економія: 2 210 000 грн

Олексій подав заперечення, судиться з податковою. Процес триватиме 1-2 роки, витрати на юристів — від 200 000 грн. Навіть у разі часткового виграшу заплатить мінімум 1 500 000 грн.

⚠️ Що сталося:

Через 3 місяці monobank заблокував усі три картки одночасно. Марина не могла пояснити, чому на картку матері (пенсіонерки) надходять перекази від 15 різних осіб. Банк подав повідомлення в Держфінмоніторинг. ДФМ передав справу в ДПС та СБУ (підозра у фінансуванні тероризму — стандартна процедура при незрозумілих потоках).

😰 Наслідки для родини:

•Розблокування зайняло 6 тижнів

•Втрачений доступ до 180 000 грн (заморожених на картках)

•Мати отримала виклик на допит в СБУ — стрес, гіпертонічний криз, госпіталізація (лікування 25 000 грн)

•Чоловік звинуватив Марину в “злочинах” — сімейний конфлікт

💸 Фінансові втрати

✓ Правильне рішення:

Вивести всю суму одразу на власну картку, попередньо повідомивши банк, задекларувати дохід, сплатити 138 000 грн (23% від 600 000 грн). Економія нервів та грошей.

⚠️ Що зробив бухгалтер:

Додав КВЕД 66.19 до ФОП 3 групи, почав проводити операції через рахунок ФОП. Через рік — перевірка ДПС. Виявили: ФОП на спрощеній системі не має права на фінансові операції.

⚖️ Наслідки від ДПС:

💸 Розрахунок збитків:

Дмитро звернувся до криптоюриста (вартість консультації 15 000 грн). З’ясували: можна оскаржити доначислення, довести реальний прибуток (а не оборот), зменшити штраф.

Після року судів вдалося знизити зобов’язання до 1 200 000 грн. Але витрати на юристів — 350 000 грн, нервове виснаження — безцінне.

✓ Правильне рішення:

📌 Підсумок розділу:

•Недекларування торгових оборотів може призвести до донарахувань 2,6+ млн грн замість 460 тис грн

•Розбиття виведень на картки родичів загрожує блокуванням та підозрою у фінансуванні тероризму

•ФОП на спрощенці для криптовалюти — гарантований штраф 15% від обороту + доначислення

•Консультація спеціалізованого криптоюриста за 15 000 грн економить мільйони гривень

🎯 Три сценарії для власників

Держава прийшла за своєю часткою, і втекти неможливо. Міжнародний обмін інформацією, технології відстеження blockchain, посилений контроль банків — все це вже працює.

💡 Останнє слово

Не чекайте, поки податкова прийде до вас. Легалізуйте активи на власних умовах — зараз за 23% або через амністію за 5%. Це інвестиція у ваш спокій та майбутнє.

📊 Підсумкова таблиця порівняння